国务院国有资产监督管理委员会


国务院国有资产监督管理委员会关于贯彻落实国务院加强再就业工作精神进一步加快推进国有大中型企业主辅分离辅业改制工作的通知


各中央企业，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团国资委：
　　最近，国务院印发了《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发[2005]36号，以下简称《通知》），对前期的就业再就业政策进行了调整、充实和完善，明确了继续鼓励国有大中型企业进行主辅分离辅业改制分流安置富余人员，相关扶持政策审批截止时间延长到2008年。为贯彻落实《通知》精神，继续做好国有大中型企业主辅分离辅业改制工作，现就有关事项通知如下：

　　一、进一步认识主辅分离辅业改制的重要意义，增强改革的紧迫感
　　2002年以来，党中央、国务院制定和实施了一系列促进国有企业下岗失业人员和富余人员再就业的政策措施，其中主辅分离辅业改制成为现阶段国有企业分流安置富余人员的重要形式。经过各方面的共同努力，主辅分离辅业改制的政策在实践中取得积极成效，有效缓解了国有企业减员增效与社会再就业的矛盾。《通知》提出要继续鼓励国有大中型企业进行主辅分离辅业改制，这既是深化国有企业改革和促进结构调整的难得机遇，也是实践十六届五中全会提出的以人为本、构建和谐社会的重要举措。
　　当前和今后一段时间，国有企业面临的结构调整和人员分流的任务仍十分繁重，尽快消化国有企业的人员和社会包袱等历史遗留问题，是深化改革的一项重要而紧迫的任务。各级国有资产监管部门和中央企业要认真学习领会《通知》精神，从国有企业深化改革、调整优化结构、做强做大主业的战略高度，进一步认识主辅分离辅业改制的重要意义。要按照国有经济战略性调整的要求，以加快发展为主线，拓宽视野，明确目标，合理界定主辅分离的范围。要结合实际研究制定实施办法，争取在政策的有效期内，基本解决国有企业的富余人员分流安置问题和旧体制下形成的结构性矛盾，为国有企业参与市场竞争创造良好的环境和条件。

　　二、进一步拓宽改革思路，不断总结经验，积极探索深化辅业改制的途径
　　各级国有资产监管部门和各中央企业要在总结前期主辅分离辅业改制经验的基础上，积极探索，大胆实践，创造性地做好分离改制的各项工作。要充分利用产权交易市场，公开、透明、规范地处置辅业资产；要注重引进战略投资者，实现产权多元化；要引导改制企业在产权改革中构建合理的股权结构，避免人人平均持股；要切实解决改制企业的发展问题，在符合市场规则、同等优先的条件下，给予改制企业必要的扶持，促使改制企业尽快进入市场。

　　三、严格执行政策，依法规范操作
　　各级国有资产监管部门和各中央企业要在改制过程中，发挥出资人的主导作用，自始至终履行好出资人职能，严格按照国家有关政策操作，规范推进辅业改制。要统筹兼顾主体企业、改制企业与改制员工的利益关系，控制好改制成本，防止国有资产流失。要充分发挥职代会的作用，认真听取职工对辅业改制、人员分流安置的意见和建议，维护职工合法权益，确保企业和社会的稳定。

　　四、加强主辅分离辅业改制的组织领导
　　主辅分离辅业改制是一项具有战略意义的深层次改革，政策性强，操作难度大，各级国有资产监管部门和各中央企业要高度重视，加强领导，健全机构，明确责任。改制分流任务重的大型、特大型企业要抽调得力的人员负责主辅分离辅业改制工作，制订工作规划，定期检查落实。各中央企业要加快工作进度，已经批复的辅业改制方案要抓紧组织实施，尚未上报改制方案的要尽快上报。
　　各级国有资产监管部门和各中央企业在主辅分离辅业改制中要特别注意处理好改革发展稳定的关系，发挥各级党组织、工会、职代会等部门的作用和国有企业的政治优势，做好参与改制职工的思想发动和政策宣传工作，营造良好的改革氛围，把改革的力度与企业和职工的承受能力结合起来，确保主辅分离辅业改制积极稳步推进。

中国注册会计师协会


会计师（审计）事务所业务检查制度（试行）
1996年12月30日，中国注册会计师协会

第一章 总则
第一条 为规范和加强会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）业务检查工作，帮助、教育、督促事务所和注册会计师提高职业道德和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，制定本制度。
第二条 本制度所称事务所业务检查，是指注册会计师协会对事务所内部质量控制情况和执业质量情况等内容所进行的检查。
第三条 事务所业务检查工作由中国注册会计师协会统一组织领导。
各省、自治区、直辖市注册会计师协会、深圳市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）应当按照本制度的规定和中国注册会计师协会的统一部署，组织开展本地区事务所业务检查工作。
第四条 注册会计师协会每年度均应组织开展事务所业务检查工作。
第五条 所有经批准成立的事务所均应接受注册会计师协会的业务检查。
被检查事务所应当积极配合业务检查工作，向检查人员如实提供检查所需资料，并按照注册会计师协会的检查意见和建议改进工作。

第二章 检查内容
第六条 事务所业务检查的主要内容为：
（一）事务所内部质量控制情况；
（二）事务所和注册会计师执业质量情况；
（三）事务所和注册会计师职业道德情况；
（四）事务所是否符合《中华人民共和国注册会计师法》和有关行业管理制度规定的基本条件。
事务所业务检查和具体内容另行规定。
第七条 注册会计师协会可结合事务所业务检查工作，核查事务所和注册会计师报送的年检材料的真实性。
第八条 注册会计师协会可针对注册会计师行业存在的执业质量和职业道德问题，组织专项检查工作。必要时，注册会计师协会可会同有关部门共同组织专项检查工作。

第三章 检查人员
第九条 参加事务所业务检查工作的检查人员由注册会计师协会工作人员和选调的注册会计师担任，必要时可聘请其他有关专家。
第十条 注册会计师协会应当选拔一些职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师担任检查人员。
担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：
（一）担任事务所项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作五年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）在以往的工作经历中没有发生过违法违纪行为；
（五）年龄在60周岁以下。
符合条件的注册会计师有义务担任检查人员，其所在的事务所应予支持。
第十一条 注册会计师协会应当建立对检查人员的培训制度。
第十二条 注册会计师协会可适当支付检查人员劳务报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。
第十三条 检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的报告、工作底稿、会计档案等有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行查询。
第十四条 检查人员从事业务检查工作应当保持应有的职业谨慎态度，发表客观、公正的检查意见。
检查人员如与被检查事务所、事务所有关人员及事务所的客房存有利害关系，应当实行回避。
检查人员应当对在检查中了解的事务所及事务所人员的有关情况、事务所客户的有关情况保密，不得用于与检查无关的任何用途，也不得向与检查无当的任何人员泄露。

第四章 检查方法与检查程序
第十五条 地方注册会计师协会每年抽查事务所的数量一般不应少于本地事务所总数的20％，具体检查对象由地方注册会计师协会根据实际情况确定。
第十六条 事务所业务检查以到事务所进行实地检查的方式为主，必要时也可调阅事务所有关资料进行非实地检查。
第十七条 注册会计师协会派出的检查小组由不少于两名的检查人员组成，检查小组设组长一名。检查小组对注册会计师协会负责。
第十八条 事务所业务检查一般应限于检查事务所的有关资料和有关人员，必要时可以到事务所的客户及其他有关单位调查取证。
第十九条 事务所业务检查的时间一般应安排在每年的5至11月份。
第二十条 地方注册会计师协会应于每年年初制定本年度事务所业务检查工作计划，并于4月30日前报中国注册会计师协会备案。
年度业务检查工作计划应当包括被检查事务所名单、检查人员安排、检查时间安排、重点检查内容等事项。
第二十一条 注册会计师协会到事务所实地检查，应提前通知被检查事务所，提前通知的时间不应少于15日。
第二十二条 检查小组到达被检查事务所后，应通过听取事务所情况汇报、查阅事务所人事档案、内部管理制度及其他有关材料等方式，了解事务所的基本情况及内部质量控制情况。
第二十三条 检查小组应通过抽查事务所报告、工作底稿等业务档案、向有关专人人员查询等方式，检查事务所内部质量控制制度和独立审计准则的执行情况。
第二十四条 检查小组抽查的业务档案一般应限于当年已经出具报告的审计和验资业务，必要时可追溯以前年度的业务档案。
检查小组抽查业务档案的数量一般不得少于事务所当年已经出具报告的业务总量的10％。
第二十五条 检查小组应当检查事务所对其分支机构的质量控制情况并抽查分支机构的业务档案。
第二十六条 检查小组应在与被检查事务所交换意见的基础上编写检查报告，将检查报告报注册会计师协会，同时抄送被检查事务所。被检查事务所如有异议，应于收到检查报告后15日内向注册会计师协会提交申述报告。
第二十七条 注册会计师协会应在审查检查小组提交的检查报告的基础上写出检查意见书，送被检查事务所。注册会计师协会的检查意见书应充分考虑被检查事务所申述报告的意见。
检查意见书的内容应当包括：检查对象、检查时间、检查依据、检查内容和范围、检查中发现的主要问题、检查结论和改进建议等。
第二十八条 检查小组应当编制检查工作底稿，检查工作底稿应经检查小组组长复核，编制人及复核人应当在检查工作底稿中签字。检查工作底稿的所有权属注册会计师协会，纳入注册会计师协会业务检查工作档案管理。
第二十九条 地方注册会计师协会应于每年度事务所业务检查工作结束后，编写业务检查工作总结报告，说明业务检查的组织开展情况、检查中发现的主要问题、处理情况、建议等，并将总结报告及对各被检查事务所的检查意见书报中国注册会计师协会备案。

第五章 检查结果的处理
第三十条 对于存在问题较少且情节轻微的事务所，注册会计师协会可提请其在以后的工作中予以改进。
第三十一条 对于存在问题较多的事务所，注册会计师协会应要求限期改正，并于限期结束后进行复查。
第三十二条 对于拒绝、阻挠业务检查、拒不执行检查意见和检查中发现有违法违纪行为依法应予惩戒的事务所和有关注册会计师，注册会计师协会应将有关事实、证据和建议处理意见提交注册会计师惩戒委员会予以惩戒。
第三十三条 地方注册会计师协会可以决定检查结果是否公开。

第六章 附则
第三十四条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区业务检查实施办法。
第三十五条 本制度自1997年1月1日起实施。